Uw VZW, een commerciële vereniging in het vizier van de fiscus?

Een VZW mag naast haar belangeloos doel onbeperkt commerciële activiteiten ontwikkelen. Dit creëert heel wat opportuniteiten voor VZW’s, maar let wel op: van zodra uw VZW commerciële activiteiten ontwikkelt, kan dit fiscale gevolgen met zich meebrengen voor u en uw VZW.

Hieronder bezorgen wij u een overzicht van de voornaamste fiscale aandachtpunten voor u en uw mogelijks “commerciële” VZW.

1. Rechtspersonenbelasting versus vennootschapsbelasting

Het merendeel van de VZW’s vullen jaarlijks een aangifte in de rechtspersonenbelasting in. In de rechtspersonenbelasting wordt een VZW niet belast op haar winsten of op de door haar ontvangen subsidies, lidgelden of schenkingen, maar wordt zij enkel belast op bepaalde inkomstenbestanddelen zoals onroerende inkomsten (bijv. commerciële verhuur), meerwaarden (bij de verkoop van bepaalde gronden of gebouwen), niet verantwoorde kosten en voordelen alle aard. Dat maakt het statuut van de rechtspersonenbelasting fiscaal voordeliger dan het statuut van de vennootschapsbelasting waarin wel alle winsten worden belast.

De ervaring leert dat heel wat VZW’s menen dat zij automatisch onder het voordelige statuut van de rechtspersonenbelasting vallen, louter omdat zij een VZW zijn en dit ongeacht de activiteiten die zij ontplooien.

Nochtans ontplooien heel wat VZW’s ook commerciële activiteiten waarbij het risico bestaat dat de ontplooiing van deze commerciële activiteiten ervoor zorgt dat de VZW niet langer aan de rechtspersonenbelasting, maar wel aan de vennootschapsbelasting onderworpen zal zijn.

Als een VZW wordt onderworpen aan een fiscale controle en de fiscale administratie van mening is dat de door de VZW uitgevoerde commerciële activiteiten meer dan louter bijkomstig zijn aan haar belangeloos doel, kan dit tot gevolg hebben dat de VZW niet alleen voor de toekomst maar ook voor het verleden zal worden onderworpen aan de vennootschapsbelasting. Dit heeft tot gevolg dat de VZW op al haar inkomsten zal worden belast (i.t.t. de belasting van slechts bepaalde inkomstenbestanddelen in de rechtspersonenbelasting).

Het is dus van belang dat er steeds voorafgaand aan het ontplooien van een activiteit binnen een VZW wordt nagegaan of het ontplooien van deze activiteit er niet toe zal leiden dat de VZW niet meer onder de rechtspersonenbelasting zal vallen, maar wel onder de vennootschapsbelasting waardoor er voor de VZW een veel grotere belastingdruk zal ontstaan.

2. BTW

VZW's moeten ook waakzaam zijn met betrekking tot de btw. Als uw VZW goederen of diensten levert of bijvoorbeeld op commerciële wijze events uitbaat, zal de VZW onderworpen zijn aan btw, moet zij zich registreren voor btw-doeleinden bij de fiscale administratie, zal zij btw moeten aanrekenen op haar goederen of diensten en zal zij periodieke btw aangiftes moeten indienen. Zorg er daarom voor dat wanneer uw VZW op commerciële wijze actief is, u nauwgezet de btw-regelgeving opvolgt ten einde fiscale sancties te vermijden.

3. Persoonlijke aansprakelijkheid bestuurders

Een laatste belangrijk aandachtspunt bestaat in een bijzondere regel op basis waarvan bestuurders van VZW’s hoofdelijk aansprakelijk gesteld kunnen worden voor (.o.a) de btw-schulden van hun VZW. De fiscale administratie kan in bepaalde gevallen elke bestuurder afzonderlijk aanspreken voor de gehele btw-schuld die zou bestaan binnen de VZW.

De aansprakelijkheid geldt wanneer de niet-betaling van de btw-schuld te wijten is aan een fout van de bestuurders en staat in ieder geval vast wanneer er sprake is van een herhaalde niet betaling van btw-schulden door uw VZW. Er is een herhaalde niet-betaling als er minstens twee (voor kwartaalaangevers) of drie (voor maandaangevers) opeisbare btw-schulden niet betaald werden binnen een periode van één jaar. Als er naar aanleiding van een btw-controle zou komen vast te staan dat uw VZW in het verleden onterecht geen btw heeft afgedragen m.b.t. haar commerciële activiteiten, kan dit ertoe leiden dat er een herhaalde niet-betaling van opeisbare btw-schulden ontstaat, hetgeen tot gevolg kan hebben dat u als bestuurder van uw VZW, hoofdelijk aansprakelijk zal worden gesteld voor het voldoen van deze btw-schulden.

Het is voor u en uw VZW van essentieel belang om rekening te houden met de fiscale consequenties die kunnen vasthangen aan het ontplooien van commerciële activiteiten. Proactief handelen om fiscaal-juridische problemen te voorkomen is geen overbodige luxe. Zorg ervoor dat u altijd in overeenstemming bent met de geldende fiscale wetgeving om u en uw VZW te beschermen.

Heeft u vragen over de fiscaliteit van VZW’s? Aarzel dan niet om het team fiscaal recht van PAQT Advocaten te contacteren. Wij helpen u graag verder.

12.9.2023. Deze nieuwsbrief en de bijhorende documenten zijn louter informatief en dienen niet beschouwd te worden als een juridisch advies. Voor uw vragen of een juridisch advies kan u contact opnemen met ons kantoor.